Налог на имущество физических лиц: новый порядок

<p style="text-align: justify;"><img title="Нечипаева Ольга Михайловна" src="media/2015/28mar2015/nechipaeva450.jpg" alt="Нечипаева Ольга Михайловна" width="450" height="554" /></p> <p style="text-align: justify;">Ранее  действовавшие Федеральный закон   от 9 января 1991 года № 2003-1 и решение представительного органа муниципального образования  «О налогах на имущество физических лиц» с 1 января 2015 года утратили силу. </p> <p style="text-align: justify;">Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, которое является объектом налогообложения.</p> <p style="text-align: justify;">По законодательству, действовавшему до 1 января 2015 года, налог уплачивался с жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, гаража и иного строения, помещения и сооружения, находящегося в собственности физических лиц. Начиная с 2015 года, помимо указанных объектов, облагаться налогом будут находящиеся в собственности машино-место, единый недвижимый комплекс, в состав которого  входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), и объект незавершенного строительства.</p> <p style="text-align: justify;"> К жилым домам относятся жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных  для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства и индивидуального жилищного строительства.          </p> <p style="text-align: justify;">Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома,  объектом налогообложения не является.</p> <p style="text-align: justify;">Исчисление налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года может осуществляться как от кадастровой, так и от инвентаризационной стоимости. </p> <p style="text-align: justify;">С 1 января 2015 года на территории Губкинского городского округа налог на имущество физических лиц установлен и введен решением Совета депутатов Губкинского городского округа от 26 ноября 2014 года №1 от инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Ставки налога на имущество  сохранены в размерах, ранее действовавших, и  не повышались с 2008 года.</p> <p style="text-align: justify;">Сумма налога на имущество в переходный период будет рассчитываться как суммарная инвентаризационная  стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор, который  ежегодно утверждается приказом Министерства экономического развития РФ,  и на ставку налога, установленную решением Совета депутатов Губкинского городского округа от 26 ноября 2014 года №1.</p> <p style="text-align: justify;">Для установления  налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости  установлен переходный период до  2020 года. В Белгородской области введение налога на имущество от кадастровой стоимости предполагается с 1 января 2016 года, после того, как будут утверждены на территории  области результаты кадастровой стоимости объектов недвижимости. </p> <p style="text-align: justify;">Налоговая   база в отношении каждого объекта налогообложения будет определяться как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом в отношении налога на имущество физических лиц признается календарный год.</p> <p style="text-align: justify;"> При исчислении налога на имущество физических лиц от  кадастровой стоимости в отношении жилых домов, жилых помещений, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит  хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), гаражей, машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые  расположены на земельных участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, налоговые ставки устанавливаются в соответствии с федеральным законодательством в размере, не превышающем  0,1 процента от кадастровой стоимости.</p> <p style="text-align: justify;">Налоговые ставки в отношении вышеуказанных объектов могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза.</p> <p style="text-align: justify;">В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определенный статьей 378 Налогового кодекса (это административно-деловые и торговые  центры и помещения в них, нежилые помещения  под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания), а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из  которых превышает 300 млн. рублей, ставка налога устанавливается в размерах, не превышающих  2 процентов  от кадастровой стоимости.</p> <p style="text-align: justify;">В отношении прочих объектов налогообложения (прочие здания, строения и помещения, объекты незавершенного строительства, единые недвижимые комплексы) ставка налога устанавливается  в размере, не превышающем 0,5  процента от кадастровой стоимости.</p> <p style="text-align: justify;"> Налог на имущество физических лиц относится к местным  налогам, и представительным органам муниципального образования предоставлено право вводить налог и устанавливать ставки  налога. При введении налога на имущество допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от  кадастровой стоимости объекта налогообложения; вида объекта налогообложения; места нахождения объекта налогообложения, а также вида территориальных зон, в границах которых расположен  объект налогообложения. </p> <p style="text-align: justify;">Уплата налога на имущество от кадастровой стоимости при условии утверждения ее в 2015 году будет производиться за 2016 год по сроку  не позднее 1 октября 2017 года. Уплачивается налог по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.</p> <p style="text-align: justify;">Федеральный закон предусматривает применение различных вычетов, льгот и понижающих коэффициентов.</p> <p style="text-align: justify;">Налогом не будет облагаться 20 кв. м от общей площади квартиры, 10 кв. м от площади комнаты и  50 кв. м от площади  жилого дома. </p> <p style="text-align: justify;">В отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), кадастровая стоимость уменьшается на один миллион рублей.</p> <p style="text-align: justify;">Категории льготников, которые освобождались от уплаты налога в соответствии с ранее действующим законом Российской Федерации от 9 января 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», сохранены в новом законе  в полном объеме.  Это Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды и участники ВОВ и других боевых операций, инвалиды 1 и 2 групп инвалидности, инвалиды с детства, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры и другие.</p> <p style="text-align: justify;"> Следует отметить, что при определении суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщиком, налоговая льгота предоставляется в отношении только одного объекта налогообложения  каждого вида по выбору налогоплательщика независимо от количества оснований для применения налоговых льгот, при условии, что объект налогообложения не используется в предпринимательской деятельности. Так, например, если пенсионер владеет двумя гаражами и одной квартирой, то льгота будет предоставлена в отношении  одной квартиры и одного гаража,  а второй гараж будет облагаться налогом.</p> <p style="text-align: justify;">Главой 32 Налогового кодекса РФ при исчислении налога на имущество от кадастровой стоимости установлены понижающие коэффициенты. Понижающий коэффициент при исчислении налога на имущество за 2016 год будет составлять – 0,2; за 2017 год  – 0,4; за 2018 год – 0,6; за 2019 год – 0,8.  И только начиная с 2020 года,  начисление налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости будет производиться в полном объеме. </p> <p style="text-align: justify;">Если начисленная сумма налога от кадастровой стоимости с учетом понижающих коэффициентов будет ниже суммы налога, начисленной от инвентаризационной стоимости, то сумма налога будет начисляться без учета понижающих коэффициентов.</p> <p style="text-align: justify;">Обязанность платить законно установленные налоги и сборы определена статьей 57 Конституции РФ, и каждому гражданину Российской Федерации необходимо знать, что налог на имущество физических лиц является обязательным для всех, кто владеет недвижимым имуществом. Отмечу и тот момент, что даже несовершеннолетние лица, в чьем владении находятся объекты недвижимости, обязаны уплачивать этот налог. До наступления совершеннолетия данных лиц оплату за них осуществляют их родители, опекуны или усыновители.  </p>